Главная | При реорганизации юридического лица ндс

При реорганизации юридического лица ндс

Удивительно, но факт! Хотя налоговые органы изредка оспаривают данный вывод, судебная практика складывается не в их пользу.

Дело в том, что согласно подп. Среди таких операций, в частности, значится использование имущества лицами, не являющимися плательщиками НДС подп. Исходя из этих положений законодательства, Минфин России считает, что если правопреемник после реорганизации начал применять спецрежим например, упрощенную систему налогообложения , он должен восстановить налог по полученному им имуществу, ранее принятый к вычету правопредшественником письма Минфина России от Однако у судов иное мнение на этот счет.

Так, Верховный суд РФ в Определении от Организация-правопреемник, применяющая упрощенную систему, не восстановила НДС по имуществу, полученному ей от правопредшественника.

Удивительно, но факт! Калуга в сентябре г Правопреемник должен представить две налоговые декларации за III квартал г.

Налоговики посчитали, что организация нарушила требования подп. Верховный суд РФ указал, что положения подп. Какой-либо обязанности по восстановлению и уплате в бюджет НДС правопреемниками в отношении переданного им имущества, в том числе когда правопреемник применяет его в операциях, не облагаемых НДС, действующее налоговое законодательство не устанавливает.

Поэтому он правомерно не восстановил НДС по полученному при реорганизации имуществу.

Удивительно, но факт! Статьи для бухгалтера Арбитражные суды еще раз подтвердили:

Но теперь они изменили свою позицию. В письме от Налоговики со ссылкой на вышеупомянутое Определение Верховного суда РФ указали, что в случае передачи правопреемнику основных средств суммы НДС, ранее правомерно принятые правопредшественником к вычету, восстановлению и уплате в бюджет правопреемником не подлежат. Поэтому отсутствие в названной статье указания на конкретные сроки момент , когда именно правопреемник должен включить суммы переданных ему как новому должнику авансов в налоговую базу, позволяет трактовать правило, определенное в п.

Удивительно, но факт! Поэтому правопреемник не вправе включать остаточную стоимость полученных при реорганизации основных средств в состав расходов для целей налогообложения.

Этот вывод обусловлен п. Подобный подход, разумеется, является более выгодным для правопреемника, так как позволяет отсрочить уплату налога в бюджет.

Основная навигация

Но при этом ему надо быть готовым отстаивать свою позицию в арбитражном суде. Отметим, в правоприменительной практике есть примеры положительных для налогоплательщиков решений см.

Однако нужно учесть, что исход споров в них в немалой степени был обусловлен неопределенностью порядка вступления в силу Федерального закона от ООО "Ромашка" в соответствии с условиями договора поставки товара получена В учете были сделаны следующие проводки: До момента отгрузки товара общество было реорганизовано в форме выделения.

Удивительно, но факт! Закрытый перечень случаев, когда налогоплательщик обязан восстановить правомерно принятые им к вычету в предыдущих отчетных периодах суммы НДС по товарам работам, услугам , в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приведен в п.

Согласно разделительному балансу к ООО "Василек" перешла кредиторская задолженность перед покупателем в сумме перечисленной предоплаты - руб. Общество включило ее в свою налоговую базу за март и отразило эту операцию следующей записью: Дебет 62 76 , субсчет "Авансы", Кредит 68 - 54 руб.

Соответственно, в марте г. Дебет 68 Кредит 62 76 , субсчет "Авансы", - 54 руб. По нашему мнению, поскольку к правопреемнику переходят все права и обязанности, в т.

Изменения законодательства

Более того, правопреемник обязан уточнить свои налоговые обязательства путем подачи уточненной декларации, если неотражение сведений приводит к занижению исчисленного налога. Аналогичные выводы можно сделать из писем Минфина России от Однако на практике территориальные инспекции иногда не принимают уточненные расчеты, мотивируя тем, что нормы главы 21 НК РФ не предусматривают возможность перерасчета налоговых обязательств реорганизованной организации при обнаружении правопреемником ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам.

Судьи, рассматривая такие дела, принимают сторону налогоплательщиков. Так, по одному делу 1 отказывая инспекции в удовлетворении ее требований, судьи отметили, что организация-правопреемник, обнаружившая ошибку в ранее поданной декларации, вправе внести соответствующие изменения по правилам статьи 81 НК РФ, а инспекция обязана проверить представленную декларацию и принять решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе полностью или частично в их возмещении.

Кодекс устанавливает исключение только для случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода пункт 2 статьи НК РФ. Теперь подробнее остановимся на особенностях налогообложения. Обратите внимание, что судебная практика по данному вопросу неоднозначна.

Какой-либо обязанности по восстановлению и уплате в бюджет НДС правопреемниками реорганизованной организации в отношении получаемого имущества, в том числе и в случае дальнейшего использования такого имущества для операций, не облагаемых НДС, действующее налоговое законодательство не устанавливает.

Таким образом, судами сделан вывод о том, что НДС по приобретенным основным средствам, правомерно принятый к вычету реорганизуемым обществом, не подлежал в дальнейшем восстановлению правопреемником при использовании названного имущества в деятельности, налогообложение которой производится с применением УСН см.

При рассмотрении дел в пользу налогоплательщиков-правопреемников суды в том числе отмечают, что НДС, ранее возмещенный из бюджета правопредшественником по операциям с основными средствами, переданными правопреемнику в процессе реорганизации, может быть восстановлен только тем лицом, которому предоставлялось такое возмещение и у которого таким образом сформировался источник восстановления НДС при наличии установленных законом оснований.

Правом на возмещение НДС воспользовался правопредшественник, следовательно, источник для восстановления НДС сформирован в любом случае у правопредшественника.

Статьи для бухгалтера Арбитражные суды еще раз подтвердили: НДС при реорганизации в форме выделения новой организацией не подлежит восстановлению Процесс реорганизации сейчас является практически повседневным явлением.

Объявления

Многие организации в целях обеспечения имущественной и управленческой безопасности, а также в целях увеличения эффективности своей деятельности проводят реорганизацию в форме выделения, поскольку такая форма реорганизации является удобным способом обособления имеющихся активов и разделения профильных и вспомогательных видов хозяйственной деятельности в самостоятельные структуры.

При этом в части реорганизации действует специальная норма, имеющая приоритет перед общим правилом: При этом указанные нормы не содержат ограничений по форме реорганизации. Таким образом, при реорганизации в форме выделения ООО не должно восстанавливать суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по приобретенным основным средствам, при передаче их правопреемнику.

Данный вывод мы считаем твердо установленным для случая, когда правопреемник будет находиться на общей системе налогообложения и использовать полученное имущество в деятельности, облагаемой НДС. Хотя налоговые органы изредка оспаривают данный вывод, судебная практика складывается не в их пользу.

Как пример, можно привести постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от Если реорганизация начата в ходе строительства подрядным способом, а закончена после его завершения, то правопреемники имеют право на вычет тех сумм НДС, которые не были предъявлены к вычету на момент завершения реорганизации п.

Читайте ещё

При этом наличие в счетах-фактурах реквизитов реорганизованной организации не служит препятствием для применения вычета п. Если реорганизация начата в ходе строительства хозяйственным способом, а закончена после его завершения, то сначала правопреемники должны начислить НДС на стоимость выполненных работ.

Удивительно, но факт! То есть в срок не позднее го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговую базу по НДС включите всю стоимость строительно-монтажных работ, выполненных как реорганизованной, так реорганизуемой организациями п. Суммы НДС, начисленные по строительно-монтажным работам, примите к вычету на последнее число квартала п.



Читайте также:

  • Адвокаты по уголовным делам псков
  • Ипотека в караганде молодой семья