Главная | Истребование документов у налогоплательщика необходимо для анализа

Истребование документов у налогоплательщика необходимо для анализа

На сегодняшний день судами уже выработалась позиция в отношении необходимости предоставления налогоплательщиком документов при осуществлении тех или иных льготных операций по НДС в рамках проведения камеральной налоговой проверки.

Систематизируем основные такие решения в таблице. Процедурные оплошности налоговых органов Проанализируем, какие оплошности налоговых органов при проведении мероприятий налогового контроля могут сыграть на руку налогоплательщику.

Обязательные реквизиты требования приведены в приказе ФНС России от Так, в числе обязательных реквизитов требования налогового органа должна быть указана причина его выставления, то есть обозначено мероприятие налогового контроля например, проведение камеральной налоговой проверки , приведены реквизиты либо признаки запрашиваемых документов, позволяющие их идентифицировать.

Иными словами, требование о представлении документов должно быть сформулировано таким образом, чтобы налогоплательщик мог четко определить, о каких документах идет речь в выставленном в его адрес требовании о представлении документов.

Удивительно, но факт! Эти документы предназначены главным образом для формирования доказательственной базы и приобщения их к материалам налоговой проверки в виде приложений к акту проверки.

Неуказание мероприятия налогового контроля Одним из обязательных реквизитов требования является указание конкретного мероприятия налогового контроля. Так, налоговая служба, рассмотрев обращение налогоплательщика по вопросу истребования документов налоговыми органами в соответствии со ст.

И неуказание в требовании налогового органа, в отношении какого мероприятия оно проводится, позволяет признать такое требование налогового органа не соответствующим положениям ст. Неуказание реквизитов документа Статья 93 НК РФ не устанавливает для налогового органа обязанность указывать конкретные сведения и реквизиты документов в требовании налогового органа о представлении документов.

В случае истребования документов для проведения налоговой проверки налоговый орган не располагает и не может располагать сведениями о реквизитах первичных учетных документов, поскольку декларация содержит исключительно числовые данные.

Именно в целях получения этих документов и направляется требование налоговым органом. Однако указанное обстоятельство не может расцениваться как освобождающее налогоплательщика от обязанности представить налоговому органу документы для проведения проверки.

Удивительно, но факт! Если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронной форме по установленным ФНС форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи в порядке, установленном приказом ФНС России от

С учетом изложенного, при наличии в требованиях о представлении документов указания на наименование первичных учетных документов и налоговый период, к которому они относятся, требование о представлении документов является достаточно определенным и обязательным для исполнения налогоплательщиком постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от Непосредственно у проверяемого налогоплательщика необходимые для проверки документы могут быть истребованы должностным лицом налогового органа при проведении налоговой проверки в порядке, установленном ст.

Из приведенных норм НК РФ следует, что в рамках проведения налоговых проверок документы информация истребуются налоговым органом непосредственно у самого проверяемого налогоплательщика в порядке ст. Вне рамок проведения налоговых проверок налоговым органом на основании п. Процедура истребования документов информации у контрагентов или иных лиц, располагающих этими документами информацией , регламентирована п.

Требование о представлении документов информации направляется контрагенту проверяемого налогоплательщика либо иному лицу, располагающему документами информацией , касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, налоговым органом по месту учета этого контрагента или иного лица, у которого истребуются документы информация. Основанием для направления требования является поручение об истребовании документов информации от налогового органа, осуществляющего налоговую проверку или иные мероприятия налогового контроля в отношении налогоплательщика.

При не указании в требовании количества и реквизитов истребуемых документов размер штрафа возможно определить по числу непредставленных документов, объединенных родовыми признаками Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от Такими группами могут выступать счета-фактуры полученные, счета-фактуры выставленные, договора с контрагентом, первичные документы.

Если налоговый орган просит представить по форме, приведенной в требовании, например, отличия между бухгалтерским и налоговым учетом, применяемым в организации? Обязанность налогоплательщика составлять документы в виде сопоставительных таблиц, в которых отражены отличия между налоговыми базами разных налогов, налоговым и бухгалтерским учетах и т.

Поэтому в ответ на требование представить документы по приведенной в требовании форме, налогоплательщик может сообщить об отсутствии такой обязанности. Также налогоплательщик может оставить без исполнения с направлением в налоговый орган соответствующего письма требование о представлении прогнозов, производственных планов и т.

С.В. Разгулин,

Это мнение основано на следующих доводах: При возникновении спора по причине непредставления документов налогоплательщик должен будет доказывать, что истребованные проверяющими документы никаким образом не относятся к проверке исчисления и уплаты налогов, а налоговый орган доказывать обратное — что истребуемый документ является необходимым для проверки.

Если налоговый орган не докажет — привлечение к ответственности незаконно Постановление Верховного суда РФ от Как исчисляется срок исполнения требования о представлении документов?

Исчисление срока исполнения требования по общему правилу 10 рабочих дней начинается со дня его получения. При этом срок исчисляется в рабочих днях пункт 6 статьи 6. Если последний день срока выпадает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. В правоприменительной практике выработан определенный подход к вопросу о взаимосвязи начала исчисления указанного срока и фактической даты получения требования при его направлении по почте.

При получении требования в пределах отведенных шести дней срок представления документов исчисляется с даты фактического получения требования Определения ВАС РФ от В случае получения требования после истечения шести дней с даты направления заказного письма срок представления истребуемых документов начинается течь с седьмого дня отправки заказного письма.

Тем самым, срок представления документов соответствующим образом сокращается. Предусмотрена ли возможность продления срока исполнения требования о представлении документов?

Налогоплательщику в каждом случае получения требования можно рекомендовать в течение дня, следующего за днем получения требования, направлять в налоговый орган ходатайство о продлении срока его исполнения. В ходатайстве отразить объективные причины невозможности представления запрошенных документов в установленный срок: Следует привести разумный срок, когда истребуемые документы могут быть представлены.

Нередко у налоговых органов возникает необходимость получения также информации, не имеющей документального выражения.

Удивительно, но факт! Получив уведомление, руководитель заместитель руководителя налогового органа в течение двух дней примет решение о продлении срока представления документов либо об отказе в этом.

Тогда лицу, у которого запрашиваются такие сведения, надо провести определенную подготовительную работу, чтобы подать их в письменном виде. Поскольку Налоговый кодекс не содержит каких-либо ограничений на этот счет, передать информацию можно и в электронном виде на материальном носителе. Она представляется, например, в форме: При этом необходимо обеспечить выборку данных, касающихся исключительно проверяемого налогоплательщика, либо сделок, информацию о которых запросил налоговый орган; информации о конкретных сделках.

В любом случае документ, представляемый налоговому органу, следует заверять подписью руководителя заместителя руководителя и или иного уполномоченного лица организации и печатью. Конечно, если иное не установлено законодательством РФ. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, главы крестьянских фермерских хозяйств, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, заверяют документы своей подписью.

Порядок истребования и представления документов и информации Нередко в ходе налоговой проверки или иных мероприятий налогового контроля бывают необходимы документы информация от контрагентов проверяемого налогоплательщика или иных лиц.

В таких ситуациях порядок истребования документов информации следующий.

Ознакомление с документами

Налоговый орган направляет письменное поручение о запросе документов информации о деятельности проверяемого лица в налоговый орган по месту учета того лица, у которого они должны быть истребованы.

В поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла такая необходимость.

Удивительно, но факт! Проведение мероприятий налогового контроля за рамками срока выездной проверки в некоторых случаях приводит к тому, что полученные в ходе этих мероприятий доказательства признаются недопустимыми п.

При запрашивании данных о конкретной сделке также приводятся сведения, которые позволяют ее идентифицировать. А поручение на истребование документов должно содержать их перечень с указанием периода, к которому они относятся.

Отказ в представлении документов в связи с банковской тайной

В свою очередь, налоговый орган в течение пяти дней после получения указанного поручения направляет лицу, которое располагает необходимыми документами информацией , требование об их представлении. Для представления документов и информации, запрашиваемых на основании ст.

А именно пять дней со дня получения требования. Если лицо, которое получило такое требование, не располагает указанными в нем документами информацией , оно обязано в тот же срок сообщить об этом в налоговый орган.

Удивительно, но факт! Уведомлением банк просил налоговую инспекцию отозвать требование, касающееся представления документов в объеме, указанном в определенном пункте требования.

Предположим, что необходимые документы информация не могут быть представлены в пятидневный срок. Тогда лицо, у которого они истребованы, ходатайствует о продлении данного срока. На основании ходатайства налоговый орган имеет право продлить указанный срок п.

Выемка документов В ходе выездной налоговой проверки может производиться выемка документов у налогоплательщика плательщика сбора или налогового агента пп.

Перечень представляемых документов

Такого же мнения придерживается автор. Поскольку в требовании не показана связь запрашиваемых документов с предметом проверки, отсутствовали основания для привлечения налогоплательщика к ответственности по п. Суд установил, что затребованные инспекцией документы не предусмотрены Налоговым кодексом РФ и не содержат в себе сведений, необходимых для налогообложения.

Оценив обстоятельства дела, суд пришел к выводу о том, что привлечение налогоплательщика к ответственности незаконно.

Вправе ли инспекция истребовать документы, которые не предусмотрены налоговым и или бухгалтерским законодательством? Согласно этому Закону формы первичных учетных документов, которые подлежат применению в экономическом субъекте, определяет его руководитель п.

До указанной даты в соответствии с Федеральным законом от Документы, форма которых не была предусмотрена в таких альбомах, должны были содержать обязательные реквизиты, указанные в п. В соответствии с п. При этом в п. В то же время согласно п. По данному вопросу есть две точки зрения. Официальная позиция, выраженная Минфином России, заключается в том, что инспекция может истребовать любые документы, в том числе не предусмотренные налоговым и бухгалтерским законодательством.

Аналогичного подхода придерживаются суды и автор. В то же время имеются судебные акты, согласно которым инспекция не имеет права требовать от налогоплательщика документы, не предусмотренные налоговым и бухгалтерским законодательством, и привлечение к ответственности за непредставление таких документов неправомерно.

Порядок и срок представления документов проверяемым лицом

Есть работа автора с аналогичной точкой зрения. Инспекция может истребовать любые документы, в том числе не предусмотренные налоговым и или бухгалтерским законодательством. Например, учреждение сдало налоговую декларацию по НДС за 4 кв. Это значит, что проверить камерально вашу декларацию они могут в течение 75 дней, то есть до 23 марта года.

Удивительно, но факт! Ознакомление с подлинниками документов допускается только на территории налогоплательщика.

И соответственно требование о представлении вами дополнительных документов сведений в налоговую вам могут вручить только в течение этого срока. В соответствии со ст.

Удивительно, но факт! В отношении процедуры истребования документов информации о налогоплательщике, плательщике сборов или налоговом агенте или конкретной сделке, у налоговиков есть право при необходимости ознакомиться и с подлинниками запрашиваемых документов.

Минфин России в Письме от Кроме того, как отмечается в Письме Минфина России от



Читайте также:

  • Схема изъятия земельных участков для государственных нужд